自考00160《审计学》考前模拟卷二（含答案解析）

一、单选题

1、监盘库存现金时，通常实施的检查方式是（ ）

A:定期检査

B:突击检查

C:通知检查

D:不定期检査2、下列属于必须进行特定授权的是（ ）

A:费用报销

B:分析会计报表

C:收入记帐

D:编制会计凭证

3、会计师事务所于 2019 年 1 月 8 日与甲股份有限公司董事会签订了该公司 2018 年度财务报表审计的业务约定书，2019 年 3 月 9 日至 16 日执行外勤审计工作，3 月 20 日完成审计工作，则审计报告的日期应当是（ ）

A:2019 年 1 月 8 日

B:2019 年 3 月 16 日

C:2019 年 3 月 20 日

D:2019 年 12 月 31 日

4、审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑（ ）

A:追加审计程序或扩大审计范围

B:发表无保留意见

C:发表无法表示意见

D:发表保留意见

5、我国第一家社会审计组织的创办人是（）

A:潘序论

B:谢霖

C:徐永祚

D:奚玉书

6、国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）

A:审计内容

B:审计主体

C:审计客体

D:审计目的

7、下列情况中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ ）

A:注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部

B:注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干

C:注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东

D:注册会计师的女儿在被审计单位担任会计

8、下列各情况中,不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（ ）

A:注册会计师的中学同学,是被审计单位的一名汽车驾驶员

B:会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的

C:注册会计师的父亲拥有被审计单位 1200 股股票

D:注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长9、下列关于注册会计师过失的说法,错误的是（）

A:普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

B:重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

C:过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎

D:注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

10、下列关于标准的表述，正确的是（）。

A:注册会计师的个人经验与职业判断可以成为标准

B:只有审计准则才能构成标准

C:财务报表的编制基础可以成为标准

D:标准中对中立性的要求是不会产生重大歧义

11、将还有六个月即将到期的长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是（ ）

A:计价与分摊

B:分类与可理解性

C:权利和义务

D:存在或发生

12、下列不属于会计报表认定的是（ ）

A:存在或发生

B:分类与可理解性

C:完整性

D:公允性

13、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）

A:被审计单位管理层提供的声明书

B:被审计单位提供的银行对账单

C:被审计单位连续编号的采购订单

D:被审计单位编制的成本分配计算表

14、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）

A:从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠

B:只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据

C:特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关

D:针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

15、下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（ ）

A:穿行测试

B:函证

C:分析程序

D:重新执行16、在对被审计单位的控制活动进行了解时,注册会计师注意到以下控制活动,其中属于实物控制活动的是（ ）

A:对访问计算机程序和数据文件设置授权

B:出于特定原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C:分析评价实际业绩与预算的差异

D:将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

17、为了证实被审计单位某月份关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列审计程序最有效的是（ ）

A:汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较

B:汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较

C:汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D:汇总当月销售收入明细账的销售数量,与当月开出发运单销售数量相比较

18、注册会计师对应收账款函证最可能实现的审计目的是（ ）

A:确定应收账款存在

B:确定应收账款记录的完整性

C:确定应收账款的回收日期

D:确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

19、为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在,了解其目前的使用状况,下列程序中,最恰当的是（ ）

A:对固定资产实地观察

B:检查固定资产的所有权归属

C:以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账

D:以固定资产明细账为起点，进行实地观察

20、在审计当期减少的固定资产是，注册会计师通常不执行的审计程序是（ ）。

A:审查有关的批准文件

B:函证固定资产的购买单位

C:审查有关的会计记录

D:审查出售和报废处理固定资产的净损益。

二、多选题

21、注册会计师对于销售成本的审计可以采取的方法有（ ）

A:分析存货周转率

B:分析毛利率

C:对商品的发出进行截止测试

D:对生产成本进行审查

E:分析应收账款周转率

22、下列属于筹资业务的控制测试程序的有（）

A:了解银行借款业务的内部控制

B:了解被审计单位未发行的债券和股票及收回债券的保管情况C:查阅公司章程中有关实收资本的规定

D:获取或编制银行借款明细表

E:检查实收资本增减变动的原因

23、库存现金监盘时，最好选择在（ ）。

A:上午上班前

B:下午下班时

C:资产负债表日

D:上午上班后

E:与银行存款函证同一天

24、注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具的基本类型的审计报告有（ ）

A:无保留意见

B:保留意见

C:无法表示意见

D:不确定意见

E:否定意见

25、审计可以发挥的作用有（）

A:监督

B:制约

C:促进

D:证明

E:鉴证

26、下列事项对独立性产生不利影响的有（）

A:注册会计师乘坐了其所审计航空公司的航班

B:注册会计师以内部员工的价格购买了其所审计的房产公司的房屋

C: 注册会计师向其审计单位的相关员工提供了审计佣金

D:注册会计师担任了被审计单位的会计顾问

E:注册会计师收到了董事会不出具无保留意见的审计报告将不再续约的答复

27、下列各项属于注册会计师法律责任成因的有（）。

A:民事责任

B:刑事责任

C:违约

D:过失

E:欺诈

28、在实施财务报表审计时，注册会计师更应关注完整性认定的项目有（ ）

A:应付账款

B:营业费用

C:营业收入

D:管理费用

E:存货

29、下列关于审计证据的可靠性说法，错误的有（）。

A:书面证据比实物证据可靠

B:内部证据均不能认为是可靠的证据

C:注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠

D:不同来源的证据不能互相印证则不可靠

E:内部控制良好情况下审计证据比较可靠

30、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ ）

A:公司对控制的监督

B:公司的业绩评价

C:公司治理层相对于管理层的独立性

D:公司管理层的理念和经营风格

E:公司员工整体的道德价值观

三、文字题

31、名词解释：审计准则

32、名词解释：总体审计策略

33、阐述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。

34、简述内部控制的局限性。

35、试述应从哪四大方面评估重大错报风险。

四、综合题

36、光明食品有限公司材料消耗较大,平时库存数量较多。审计人员对光明食品有限公司2017 年度财务报表进行审计时,非常关注该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时,审计人员发现以下情况：

(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单,与供应商签订采购合同(零星采购除外)

(2)由仓库验收到货的材料,并填制收货单一式二份,一份留存,一份交财务部

(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对,并据以登记购货和应付账款明细账。

(4)由会计员开具付款通知单,后附收料及发票有关资料,交出纳员付款

(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账

(6)各使用部门有材料的消耗额度,领用材料时填制领用单一式二份,一份留存, 一份仓库留存。

(7)仓库发货后,在使用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的材料编制汇总表,向财务部报送。

(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对

(9)从一些领用部门了解到,从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入,原因不明。

【要求】根据上述情况，(1)指出光明食品有限公司材料内部控制存在的问题;

(2)向光明食品有限公司管理当局提出改进内部控制的管理建议

37、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。

资料一：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下：

(1)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2017年10月1日起,甲公司租用新办公楼,租期一年,月租金80万元,免租期3个月。

(2)2016年度,甲公司直销了100件a产品。2017年,甲公司引入经销商买断销售模式,对经销商的售价是直销价的 90%,直销价较2016年没有变化。2017度,甲公司共销售150件a产品，其中20%销售给经销商。

(3)2017年10月,甲公司推出新产品b产品,单价60万元。合同约定,客户在购买产品一个

月后付款;如果在购买产品三个月内发现质量问题,客户有权退货。截止2017年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。

(4)2017年10月,甲公司与乙公司签订销售合同,按每件150万元的价格为其定制20件c产品,约定2018年3月交货,如不能按期交货,甲公司需支付总价款的20%作为违约金。签订合同后,原材料价格上涨导致c产品成本上升、截至2017年12月31日,甲公司已生产10件c产品,单位成本为 175 万元。

(5)2017年12月,甲公司首次获得200万元政府补助。相关文件规定,该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出。

(6)甲公司自2016年起研发一项新产品技术,于2017年12月末完成技术开发工作,并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售,因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。

资料二：

A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

要求：针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入相应的表格内。

38、注册会计师要证实被审计单位管理当局没有违背相关认定,通常需要根据相关认定确定项目审计目标,通过实施审计程序收集充分的审计证据。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。

【要求】根据应收账款的认定,填写相应的项目审计目标并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序(填入表中)。